เมื่อเช่าสถานที่ที่ไม่ใช่ที่พักอาศัยโดยไม่ต้องลงทะเบียนเป็นผู้ประกอบการรายบุคคลสามารถรับรู้เป็นกิจกรรมทางธุรกิจได้ การรายงานภาษีส่วนบุคคล ระบบทั่วไป: ภาษีใดบ้างที่ต้องชำระและเมื่อใดที่การสมัครมีความสมเหตุสมผล

ปัจจุบันค่าเช่าเป็นหนึ่งในธุรกิจที่ทำกำไรได้มากที่สุด ไม่จำเป็นต้องรับสมัครพนักงานจำนวนมากที่มีคุณวุฒิ ไม่จำเป็นต้องจัดการกับการผลิตและการจัดซื้อจัดจ้าง และมีความเสี่ยงน้อยที่สุดเมื่อ ระดับดีเยี่ยมรายได้.

ผู้ประกอบการรายบุคคลปล่อยเช่า สถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยเขาต้องจ่ายภาษีอะไร? แม้ว่าข้อเท็จจริงที่ว่าไม่เพียง แต่ผู้ประกอบการรายบุคคลเท่านั้น แต่ยังรวมถึงนิติบุคคลและบุคคลทั่วไปที่สามารถมีส่วนร่วมในกิจกรรมประเภทนี้ได้ แต่อัตราภาษีก็แตกต่างกันค่อนข้างมาก ตัวเลือกการจัดเก็บภาษีใดที่ให้ผลกำไรมากกว่าสำหรับธุรกิจ "เช่า" และปัญหาอะไรที่อาจรออยู่สำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย

สัญญาเช่า

สัญญาเช่าสถานที่ที่ไม่ใช่ที่พักอาศัยเป็นข้อตกลงที่ทำขึ้นระหว่างคู่สัญญา (ผู้เช่าและผู้ให้เช่า) ที่วางแผนจะดำเนินธุรกิจ (การค้า การจัดเก็บ ฯลฯ )

อสังหาริมทรัพย์ถูกใช้เพื่อรับรายได้จากบุคคลที่สองเพื่อการใช้งานชั่วคราวของทรัพย์สินที่อยู่อาศัยหรือไม่ใช่ที่อยู่อาศัย

หากมีการวางแผนที่จะเช่าสถานที่ดังกล่าวให้กับบุคคลทั่วไป เพื่อดำเนินการดังกล่าว จำเป็นต้องลงทะเบียนเป็นผู้ประกอบการรายบุคคล

นอกจากนี้ในขั้นเริ่มต้นของการลงทะเบียนนักธุรกิจจะต้องระบุค่าเช่าตามประเภทของกิจกรรม

ภายใต้ระบบภาษีทั่วไป เมื่อให้เช่าอสังหาริมทรัพย์ ผู้ประกอบการแต่ละรายจะต้องจ่ายภาษี 13% รักษา KUDiR (บัญชีรายได้และค่าใช้จ่าย) และยังจัดให้มีการรายงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในรูปแบบ 3 ภายในที่จัดตั้งขึ้น กรอบเวลา.

สำหรับผู้ประกอบการที่ทำงานเกี่ยวกับระบบภาษีแบบง่ายนั้น:

ผู้ประกอบการรายบุคคลในวัตถุ "รายได้" ด้วยอัตรา 6%
ผู้ประกอบการ "รายได้ลดลงด้วยค่าใช้จ่าย" ใช้อัตรามาตรฐานที่ 15%

นักธุรกิจที่ได้รับสิทธิบัตรจะต้องเสียภาษีคงที่ 6%

ควรให้ความสนใจกับความจริงที่ว่าเจ้าของบ้านจ่ายค่าสาธารณูปโภคสำหรับสถานที่ของเขาเอง ดังนั้นโดยใช้ระบบภาษีแบบง่าย "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" เขาจึงสามารถรวมไว้ในค่าใช้จ่ายของเขาเมื่อคำนวณภาษี ระบบ "รายได้" แบบง่ายไม่อนุญาตให้ทำเช่นนี้

ระบบสิทธิบัตรดำเนินการตามรายได้โดยประมาณ ดังนั้น ผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ PSN จึงไม่สามารถลดฐานภาษีสำหรับค่าสาธารณูปโภคสำหรับทรัพย์สินที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยที่เขาเช่าได้ นอกจากนี้ จะมีการชำระภาษีโดยอัตโนมัติในขั้นตอนการซื้อสิทธิบัตรเป็นเวลาหนึ่งปี

หากผู้ประกอบการให้เช่าอพาร์ทเมนต์โดยใช้ระบบภาษีแบบง่าย "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" นอกเหนือจากค่าสาธารณูปโภคแล้ว เขาสามารถรวมค่าซ่อมแซมเป็นรายการค่าใช้จ่ายได้ซึ่งจะช่วยลดฐานภาษีได้

ลองพิจารณาตัวอย่างการคำนวณภาษีเมื่อเช่าที่อยู่อาศัยของผู้ประกอบการแต่ละรายที่ทำงานเกี่ยวกับ "รายได้" ระบบภาษีแบบง่าย

สัญญาเช่าระบุจำนวนเงินที่ชำระรายเดือนเป็นจำนวน 20,000 รูเบิล ต่อเดือน. รายได้ต่อปีจากอพาร์ทเมนท์จะอยู่ที่ 240,000 รูเบิล

ผู้ประกอบการตกลงที่จะจ่าย 6% สำหรับ "รายได้" สำหรับปีที่รายงานนั่นคือ 240,000 x 6% = 14,400 รูเบิล

ยิ่งไปกว่านั้น เป็นที่น่าสังเกตว่านอกเหนือจากภาษีนี้แล้ว ผู้ประกอบการแต่ละรายยังมีหน้าที่ต้องชำระเงินเข้ากองทุนบำเหน็จบำนาญและกองทุนประกันสังคม ดังนั้นคำถามที่ว่าการให้เช่าอพาร์ทเมนต์ให้กับบุคคล (13%) หรือผู้ประกอบการรายบุคคลจะให้ผลกำไรมากกว่าหรือไม่จึงเป็นข้อถกเถียงกันมาก

ผู้ประกอบการที่เช่าสถานที่ที่ไม่ใช่ที่พักอาศัยเพื่อธุรกิจของเขาสามารถลดฐานภาษีได้โดยใช้ระบบภาษีแบบง่าย "รายได้ลบค่าใช้จ่าย"

สิทธิและหน้าที่ของคู่สัญญา

คู่สัญญาในการทำธุรกรรมเพื่อเช่าสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยอาจเป็นผู้ประกอบการรายบุคคลหรือนิติบุคคล ข้อตกลงนี้ได้รับการยอมรับว่ามีผลเฉพาะเมื่อมีการดำเนินการเป็นลายลักษณ์อักษรเท่านั้น

ความแตกต่างหลักในการสรุปธุรกรรมระหว่างผู้ประกอบการแต่ละรายและ LLC:

หากจากภายนอก. นิติบุคคลสัญญาได้รับการรับรอง ผู้บริหารสูงสุดเขาจะต้องยืนยันอำนาจของเขาในการดำเนินการดังกล่าวในลักษณะสารคดี
ผู้ประกอบการแต่ละรายซึ่งการดำเนินการเป็นไปตามใบรับรองการจดทะเบียนของรัฐ สามารถยืนยันอำนาจของตนด้วยหนังสือเดินทางและใบรับรองการจดทะเบียนที่แสดงโดยผู้ประกอบการแต่ละราย (USRIP)
หากไม่มีเอกสารความน่าเชื่อถือ ผู้จัดการที่ได้รับอนุญาตให้ดำเนินการในนามของ LLC มีสิทธิ์ลงนามในสัญญาเช่า (สารสกัดจาก Unified State Register of Legal Entities)

นักธุรกิจสามารถรับรองข้อตกลงด้วยลายเซ็นส่วนตัวได้ เนื่องจากกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียอนุญาตให้ผู้ประกอบการดำเนินธุรกิจได้โดยไม่ต้องประทับตรา

ผู้ประกอบการสามารถให้เช่าสถานที่ให้กับบุคคลทั่วไปได้ ใบหน้า. กฎหมายไม่ได้ควบคุมกฎที่เกี่ยวข้องกับข้อจำกัดการเช่า ดังนั้นบุคคลที่มีความสามารถตามกฎหมายสามารถมีส่วนร่วมในธุรกรรมการเช่าสถานที่ที่ไม่ใช่ที่พักอาศัยได้

เช่า รถส่วนตัวในส่วนของผู้ประกอบการรายบุคคลนั้น มิได้ต้องห้ามตามกฎหมาย ธุรกรรมดังกล่าวเป็นทางการโดยการลงนามข้อตกลงระหว่างผู้ประกอบการกับบุคคลหรือ LLC ข้อสัญญาระบุความแตกต่างทั้งหมดที่อาจเกิดขึ้นระหว่างการทำงานของรถยนต์อย่างชัดเจน ฝ่ายหนึ่งได้รับการแต่งตั้งให้รับผิดชอบต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการซื้อเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น อะไหล่ และค่าชดเชยที่เป็นตัวเงินสำหรับการสึกหรอ

ผู้ประกอบการบุคคลธรรมดาที่มีสิทธิครอบครอง ยานพาหนะที่กำหนดไว้สำหรับการให้บริการขนส่งทางรถยนต์อาจใช้ระบบภาษี UTII กฎนี้ได้รับการควบคุมโดยรหัสภาษีมาตรา 346.26

ความแตกต่างในการเก็บภาษีของรายได้ค่าเช่า

บางคนเชื่อว่าการให้เช่าอสังหาริมทรัพย์ผ่านผู้ประกอบการที่ทำงานในอัตราภาษี 6% จะให้ผลกำไรมากกว่าเมื่อเทียบกับบุคคลที่จะต้องจ่าย 13% ของรายได้จากการทำธุรกรรม ในความเป็นจริงผู้ประกอบการจ่ายเงินสมทบเพิ่มเติมให้กับงบประมาณ

ผู้ประกอบการแต่ละรายจะต้องจ่ายภาษีสำหรับกิจกรรมการเช่า:

6% จากรายได้ค่าเช่า
เงินสมทบเข้ากองทุนบำเหน็จบำนาญ;
การหักเงินสำหรับ ค่าจ้างพนักงานจ้าง (รายได้ กองทุนบำเหน็จบำนาญ และกองทุนประกันสังคม)

นอกจากนี้ผู้ประกอบการยังมีเอกสารเกี่ยวกับการบัญชีอีกมากมาย หากผู้ประกอบการรายบุคคลเช่าสถานที่ สิ่งนี้จะส่งผลโดยตรงต่อผลกำไรของเขา ต้นทุนไม่ได้ดำเนินการและมีผลกระทบทางอ้อมต่อผลการดำเนินงาน

การเช่าอพาร์ทเมนต์และสถานที่ที่ไม่ใช่ที่พักอาศัยเกี่ยวข้องกับการรับเงินเพื่อใช้ทรัพย์สิน แต่สถานที่ที่ไม่ใช่ที่พักอาศัยมักต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งแตกต่างจากที่พักอาศัย เนื่องจากสถานที่ที่ไม่ใช่ที่พักอาศัยมักถูกเช่าเพื่อทำกิจกรรมเชิงพาณิชย์ และประเด็นดังกล่าวส่วนใหญ่เป็นที่สนใจขององค์กรขนาดใหญ่ที่จดทะเบียนเป็นนิติบุคคลและสนใจรับภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้ประกอบการที่ทำงานให้กับ OSNO สามารถหักภาษีได้ซึ่งเป็นผลมาจากการทำธุรกรรมดังกล่าวไม่เพียงได้รับผลกำไรเท่านั้น แต่ยังต้องรับผิดทางภาษีจำนวน 18% ของจำนวนเงินที่ระบุในสัญญาเช่า

แน่นอนว่ามีหลายกรณีที่ LLC ตกลงที่จะเช่าโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่สำหรับพื้นที่ขนาดเล็กเท่านั้น

ข้อดีของการให้เช่าอสังหาริมทรัพย์ที่อยู่อาศัยให้กับเพื่อนหรือญาติโดยบุคคลคือไม่มีภาระผูกพันในการจ่ายเงินตามงบประมาณ แต่ในกรณีนี้จะต้องเช่าสถานที่ที่ไม่ใช่ที่พักอาศัยโดยไม่ต้องชำระเงินมิฉะนั้นธุรกรรมจะถือเป็นธุรกรรมเชิงพาณิชย์ที่ต้องคำนวณและชำระภาษี

ทั้งผู้ประกอบการและบุคคลธรรมดามีทั้งข้อดีและข้อเสียจากบริการให้เช่า

ความรับผิดชอบในการไม่ชำระภาษี

การไม่มีสัญญาเช่าสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายไม่ใช่การละเมิดโดยตรง แต่การไม่มีข้อตกลงในการโอนสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยเพื่อใช้ชั่วคราว (เช่า) อาจดึงดูดความสนใจของผู้ตรวจสอบบริการภาษีของรัฐบาลกลาง

กรมสรรพากรถือว่าการกระทำดังกล่าวเป็นการลดฐานภาษีโดยเจตนา ซึ่งเป็นเหตุผลที่ถูกต้องในการปรับนักธุรกิจ

การไม่ลงทะเบียนข้อตกลงกับ Rosreestr ก่อให้เกิดความเสี่ยงด้านภาษีอย่างร้ายแรง

เราขอเตือนคุณว่าหากมีการร่างข้อตกลงเกี่ยวกับการโอนทรัพย์สินชั่วคราวเพื่อใช้ระหว่างผู้ประกอบการแต่ละรายและ LLC จะต้องลงทะเบียนภาคบังคับ ในกรณีอื่นๆ ทั้งหมด รวมถึงการเช่าอาคารที่พักอาศัย ข้อตกลงที่มีระยะเวลาเกิน 11 เดือนจะต้องปฏิบัติตามขั้นตอนที่เหมาะสมให้เสร็จสิ้นด้วย

ผู้ประกอบการแต่ละรายก็คือบุคคลธรรมดา ดังนั้นการรับผิดทางภาษีและความรับผิดทางอาญาพร้อมกันจึงเป็นไปไม่ได้

ตามรหัสภาษี (มาตรา 76) เนื่องจากการส่งรายงานล่าช้าและการชำระภาษีล่าช้า พนักงานบริการภาษีของรัฐบาลกลางมีสิทธิ์ที่จะบล็อกบัญชีกระแสรายวันในธนาคารของผู้ประกอบการแต่ละราย

ข้อจำกัดในการทำธุรกรรมที่ไม่ใช่เงินสดสามารถลบออกได้โดยการส่งรายงานและชำระภาษีตามลำดับ ผ่านทางโต๊ะเงินสดของธนาคารในนามของผู้ประกอบการ ในขณะที่บัญชีถูก "ระงับ" ชั่วคราว

หากไม่ปฏิบัติตามกฎการเก็บบันทึกค่าใช้จ่ายและต้นทุน นักธุรกิจอาจถูกปรับ:

10,000 รูเบิล (การละเมิดถูกบันทึกในช่วงเวลารายงานเดียว)
30,000 รูเบิล (การคำนวณไม่ถูกต้องเกิดขึ้นในช่วงเวลาภาษีมากกว่าหนึ่งช่วง)
20% ของจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระและอย่างน้อย 40,000 รูเบิล ในกรณีที่จงใจประเมินฐานภาษีต่ำไปเพื่อการคำนวณ

ความรับผิดทางอาญาจะถูกนำไปใช้กับผู้ประกอบการแต่ละรายหากพบว่ามีการปลอมแปลงเอกสารและการให้ข้อมูลที่เป็นเท็จแก่หน่วยงานด้านภาษี

หากหนี้มีขนาดใหญ่มากหรือปกปิดรายได้จริง ผู้ประกอบการจะต้องจ่ายค่าปรับสูงถึง 500,000 รูเบิล หรืออาจถูกจำคุกสูงสุด 3 ปี

สำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายระบบภาษีแบบง่ายนั้นให้ผลกำไรมากที่สุดสำหรับการเช่าที่อยู่อาศัยและไม่ใช่ที่พักอาศัย

ในฐานะผู้ประกอบการรายบุคคล นอกเหนือจากเบี้ยประกันแล้ว ยังเพียงพอที่จะจ่ายเพียง 6% ต่อปีของจำนวนรายได้โดยไม่ต้องกังวล นอกจากนี้ ผู้ประกอบการที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายยังได้รับการยกเว้นไม่ต้องเสียภาษีทรัพย์สินอีกด้วย

แต่ที่นี่ก็มีลักษณะเฉพาะบางประการ หากรายได้ของนักธุรกิจเกิน 1.5 ล้าน จะต้องจดทะเบียนเป็นนิติบุคคล ฝ่าฝืนจะถูกดำเนินคดีตามประมวลกฎหมายอาญา

ในกรณีที่ไม่ชำระภาษี ในระดับรายได้ที่กฎหมายอนุญาตสำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย ค่าปรับทางปกครองจะอยู่ในช่วง 500 ถึง 2,000 รูเบิล

มอสโก 23 ตุลาคม 2561 - หนึ่งในวิธีการทางกฎหมายในการเช่าอพาร์ทเมนต์คือการซื้อสิทธิบัตรหลังจากที่บุคคลได้รับสถานะเป็นผู้ประกอบการรายบุคคล (IP): อัตราภาษีในกรณีนี้คือ 6% เทียบกับ 13% เมื่อชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา อย่างไรก็ตาม ระบบสิทธิบัตรการจัดเก็บภาษี (PSN) ไม่ได้รับการยอมรับในวงกว้าง ตามข้อมูลของแผนกให้เช่าอพาร์ทเมนต์ INCOM-Real Estate ปัจจุบันมีเพียง 10% ของเจ้าของบ้านในตัวเมืองที่จ่ายภาษีซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของที่อยู่อาศัยให้เช่า ส่วนที่เหลือจะยื่นแบบแสดงรายการภาษี ในบรรดาเหตุผลที่ทำให้สิทธิบัตรได้รับความนิยมต่ำ ผู้เชี่ยวชาญได้เน้นย้ำโดยเฉพาะอย่างยิ่งในหลาย ๆ สถานการณ์: ประการแรก การขาดความเชื่อมโยงระหว่างต้นทุนของใบอนุญาตนี้กับผลตอบแทนค่าเช่าจริง ประการที่สอง ค่าใช้จ่ายสุดท้ายของผู้เข้าร่วม PSN (รวมถึงการจ่ายเงินให้กับผู้ประกอบการแต่ละราย) จะสูงกว่าภาษีเงินได้สำหรับบุคคลธรรมดา นอกจากนี้สถานะของผู้ประกอบการแต่ละรายยังจำกัดสิทธิของเจ้าของบ้านอย่างมากในกรณีที่ขายอพาร์ทเมนต์ที่เช่า ที่ปรึกษากฎหมายชั้นนำของ INCOM-Real Estate Legal Service Kirill Kokorin แสดงความคิดเห็นเกี่ยวกับลักษณะของสิทธิบัตรในฐานะระบบภาษีประเภทหนึ่งและนำเสนอความคิดเห็นของเขาเกี่ยวกับความสามารถในการทำกำไรของระบบนี้สำหรับเจ้าของบ้าน
การจัดซื้อสิทธิบัตร: ข้อจำกัดและราคา

Kirill Kokorin ที่ปรึกษากฎหมายชั้นนำของ INCOM-Real Estate Legal Service กล่าวว่า “การได้มาซึ่งสิทธิบัตรนั้นถูกกฎหมายสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายเท่านั้น กล่าวคือ บุคคลที่ไม่มีสถานะผู้ประกอบการรายบุคคลจะไม่สามารถใช้ระบบภาษีนี้ได้ ค่าใช้จ่ายของสิทธิบัตรในภูมิภาคมอสโกนั้นขึ้นอยู่กับจำนวนรายได้ต่อปีที่อาจเกิดขึ้นจากการเช่าอพาร์ทเมนต์ซึ่งกำหนดโดยรัฐบาลมอสโก ณ ปี 2018 อัตราภาษีคือ 6% ของรายได้ดังกล่าว ราคาของใบอนุญาตกิจกรรมการเช่าขึ้นอยู่กับสถานที่ตั้ง (เขตและเขต) ซึ่งอพาร์ทเมนต์ให้เช่าตั้งอยู่และขนาดของอพาร์ทเมนท์

ฉันจะยกตัวอย่าง สิทธิบัตรอพาร์ทเมนต์ขนาดไม่เกิน 50 ตารางเมตร m ซึ่งตั้งอยู่ในเขตบริหารตะวันตกเฉียงใต้มีราคา 18,000 รูเบิล (รายได้ต่อปีที่เป็นไปได้จากการเช่าวัตถุดังกล่าวซึ่งก่อตั้งโดยรัฐบาลมอสโกคือ 300,000 รูเบิลต่อปี การคำนวณ: 300,000 X 6% = 18,000 รูเบิล) ค่าสิทธิบัตรสำหรับอพาร์ทเมนต์ขนาด 75 ตารางเมตร ม. m ซึ่งตั้งอยู่ในเขตบริหารกลาง - 54,000 รูเบิล (รายได้ต่อปีที่อาจเกิดขึ้นจากการเช่าวัตถุดังกล่าวซึ่งก่อตั้งโดยรัฐบาลมอสโกคือ 900,000 รูเบิลต่อปี การคำนวณ: 900,000 X 6% = 54,000 รูเบิล) จำนวนรายได้จริงซึ่งอาจต่ำกว่ามากจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณต้นทุนของสิทธิบัตร

ระบบสิทธิบัตรไม่เป็นที่นิยม - ตามสถิติของ INCOM-Real Estate ไม่เกิน 10% ของผู้เช่าอพาร์ทเมนต์ในมอสโกและจ่ายภาษีสำหรับรายได้นี้ปฏิบัติตามระบอบภาษีนี้”

สาเหตุที่ PSN ไม่เป็นที่นิยม

Kirill Kokorin: “การมีอยู่ของสิทธิบัตรไม่เกี่ยวข้องกับขนาดและความสม่ำเสมอของรายได้จากการเช่าอพาร์ทเมนต์: เจ้าของบ้านซื้อใบอนุญาตนี้ในช่วงเวลาหนึ่ง (ตั้งแต่ 1 ถึง 12 เดือนภายในปีปฏิทิน) และแม้ว่า วัตถุไม่ได้ใช้งานตลอดเวลานี้ - ตัวอย่างเช่น ไม่สามารถผ่านได้ สิทธิบัตรไม่ได้รับการต่ออายุ และไม่มีการคืนเงินค่าใช้จ่าย

นอกจากนี้ไม่ว่าจะได้รับรายได้จากการให้เช่าอพาร์ทเมนต์หรือไม่ก็ตาม ผู้ประกอบการแต่ละรายจะชำระเงินรายปีให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญ - ในปี 2561 คือ 5,840 รูเบิล เช่นเดียวกับกองทุนประกันสุขภาพของรัฐบาลกลาง - ในปี 2561 นี่คือ 26,545 รูเบิล . จำนวนเงินที่ต้องชำระทั้งหมดคือ 32,385 รูเบิล สำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายที่ซื้อสิทธิบัตรจะไม่มีความเป็นไปได้ในการลดจำนวนภาษีจากจำนวนเบี้ยประกัน

ค่าใช้จ่ายของเจ้าของบ้านที่เป็นผู้ประกอบการรายบุคคลจะรวมค่าสิทธิบัตรและการชำระเงินภาคบังคับด้วย บุคคลธรรมดาจ่ายเฉพาะภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเท่านั้น ลองดูตัวอย่าง อพาร์ทเมนต์ในเขตบริหารตะวันตกเฉียงใต้ พื้นที่ 45 ตร.ม. m เช่า 30,000 รูเบิลต่อเดือน รายได้ค่าเช่าต่อปีคือ 360,000 รูเบิล ค่าเช่าอพาร์ทเมนต์นี้สำหรับบุคคลธรรมดา (ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) โดยมีรายได้ดังกล่าวจะอยู่ที่ 46,800 รูเบิลต่อปี (360,000 X 13%) สำหรับผู้ประกอบการรายบุคคล - 50,385 รูเบิล (18,000 รูเบิลสำหรับสิทธิบัตร + 32,385 รูเบิลเป็นการชำระเงินภาคบังคับ)

เพื่อพิจารณาความเป็นไปได้ในการซื้อสิทธิบัตร เจ้าของบ้านแต่ละรายควรทำการคำนวณทางเลือกที่เป็นไปได้ทั้งหมดอย่างมีศักยภาพ”

ผู้ขายอพาร์ทเมนต์ที่มีสถานะเป็นผู้ประกอบการรายบุคคล: คุณสมบัติของสถานการณ์

คิริลล์ โคโคริน: “เจ้าของพื้นที่อยู่อาศัยที่เคยใช้เพื่อจุดประสงค์ทางธุรกิจอย่างน้อยหนึ่งครั้งซึ่งมีสถานะเป็นผู้ประกอบการรายบุคคลจะไม่สามารถขายอพาร์ทเมนต์นี้ได้เนื่องจาก รายบุคคลในฐานะผู้ประกอบการรายบุคคลเท่านั้น ซึ่งหมายความว่าผู้ขายไม่ได้รับผลประโยชน์และการหักเงินทั้งหมดที่เกิดจากบุคคล หากเจ้าของเลิกกิจการอย่างเป็นทางการกับผู้ประกอบการแต่ละราย สถานการณ์ระหว่างการขายก็จะซับซ้อนมากขึ้นเท่านั้น ผู้ขายอพาร์ทเมนต์ที่เคยใช้เพื่อจุดประสงค์ทางธุรกิจซึ่งสูญเสียสถานะของผู้ประกอบการแต่ละรายมีหน้าที่ต้องจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามจำนวนทั้งหมดที่ได้รับจากการขาย ระยะเวลาการเป็นเจ้าของอพาร์ทเมนท์ไม่สำคัญ ซึ่งเป็นจุดยืนที่มั่นคงของกระทรวงการคลัง

ผู้ประกอบการแต่ละรายเช่าสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัย - การเก็บภาษีของขั้นตอนนี้ขึ้นอยู่กับสถานะของผู้เช่าและระบอบการปกครองภาษีของผู้ประกอบการ มาดูความแตกต่างที่สำคัญของการคำนวณภาษีสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายเพื่อตนเอง (และบางครั้งก็ไม่เพียงเท่านั้น) โดยเป็นส่วนหนึ่งของธุรกรรมการเช่าอสังหาริมทรัพย์

อะไรคือความยากลำบากในการจัดเก็บภาษีเมื่อให้เช่าอสังหาริมทรัพย์แก่ผู้ประกอบการแต่ละราย?

ขั้นตอนการเช่าอสังหาริมทรัพย์ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยให้กับผู้ประกอบการแต่ละรายนั้นมีลักษณะที่แตกต่างกันจำนวนมากจากมุมมองด้านภาษี ดังนั้น เพื่อไม่ให้ละเมิดกฎหมายภาษี ผู้ประกอบการแต่ละรายจำเป็นต้องรู้คำตอบสำหรับคำถามต่อไปนี้:

เขาควรจ่ายภาษีสำหรับการเช่าสถานที่ในฐานะใด - ผู้ประกอบการรายบุคคลหรือพลเมืองธรรมดาโดยคำนึงถึงความจริงที่ว่าอสังหาริมทรัพย์ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยได้รับการจดทะเบียนในชื่อของเขาในฐานะบุคคล (หรืออีกทางหนึ่งคือซื้อโดยเขามาก่อน จดทะเบียนเป็นผู้ประกอบการรายบุคคล)?

ขึ้นอยู่กับสถานะของผู้เสียภาษี สิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีอย่างใดอย่างหนึ่งนั้นได้รับการจัดตั้งขึ้น - ทั่วไป พิเศษ รวมถึงสิทธิ์ในการรวมค่าใช้จ่ายในการคำนวณฐานภาษี

เขาในฐานะบุคคลธรรมดาจำเป็นต้องจ่ายภาษีสำหรับทรัพย์สินที่ให้เช่า (และใช้ในกิจกรรมทางธุรกิจ) หรือไม่?

โดยทั่วไปจะไม่มีการชำระภาษีทรัพย์สินสำหรับอสังหาริมทรัพย์ที่ใช้ในธุรกิจของผู้ประกอบการรายบุคคล แต่มีข้อยกเว้นมากมายสำหรับกฎนี้

ผู้ประกอบการแต่ละรายต้องจ่ายภาษีอะไรบ้างหากเขาให้เช่าอสังหาริมทรัพย์ให้กับองค์กรธุรกิจ - ผู้ประกอบการรายอื่นหรือ LLC

ทุกอย่างที่นี่ขึ้นอยู่กับลักษณะเฉพาะของระบบภาษีที่ใช้เป็นหลัก - OSN หรือระบอบการปกครองพิเศษอย่างใดอย่างหนึ่ง

ผู้ประกอบการแต่ละรายต้องจ่ายภาษีอะไรบ้างหากเขาให้เช่าอสังหาริมทรัพย์ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยให้กับบุคคล (ไม่ได้จดทะเบียนเป็นผู้ประกอบการรายบุคคล)

ปัญหาหลักมีดังต่อไปนี้: สำหรับบุคคลทั่วไป ผู้ประกอบการแต่ละรายในฐานะหน่วยงานทางเศรษฐกิจสามารถทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษีและรับผิดชอบตามกฎหมายในการคำนวณและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของแต่ละบุคคล (เช่นเดียวกับการรายงาน)

ตอนนี้ให้เราพยายามตอบคำถามเหล่านี้ที่เกี่ยวข้องกับการเก็บภาษีค่าเช่าอสังหาริมทรัพย์สำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายอย่างสม่ำเสมอ

การให้เช่าอสังหาริมทรัพย์ให้กับผู้ประกอบการแต่ละราย: ระบอบการปกครองภาษีใดที่จะทำงานร่วมกับ?

แม้ว่าทรัพย์สินจะถูกได้มาโดยบุคคลที่มีสถานะเป็นผู้ประกอบการแต่ละราย (เช่น ภายใต้ข้อตกลงการขายเชิงพาณิชย์กับองค์กรธุรกิจอื่น) ใบรับรองความเป็นเจ้าของจะมีข้อมูลส่วนบุคคลของเจ้าของโดยไม่มีการปรับเปลี่ยนใด ๆ สำหรับสถานะของเขาในฐานะ ผู้ประกอบการ ธุรกรรมเชิงพาณิชย์ใดๆ กับอสังหาริมทรัพย์ (การขายหรือเช่า) จากมุมมองด้านภาษี จะถือเป็นค่าเริ่มต้นที่ดำเนินการโดยบุคคล ไม่ใช่ผู้ประกอบการรายบุคคล นั่นคือโดยค่าเริ่มต้นเจ้าของบ้านจะต้องจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ค่าเช่าในอัตรา 13%

ในเวลาเดียวกันผู้ประกอบการแต่ละรายมีสิทธิ์แจ้ง Federal Tax Service ว่าเขาใช้ทรัพย์สินในธุรกิจและบนพื้นฐานนี้จะต้องจ่ายภาษีสำหรับการทำธุรกรรมกับทรัพย์สินนี้ตามระบบภาษีที่เกี่ยวข้องเช่น ระบบภาษีหรือ UTII (ข้อ 3 ของบทความ 346.11 ข้อ 4 ศิลปะ 346.26 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การแจ้งเตือนจัดทำขึ้นในรูปแบบอิสระ ขอแนะนำให้สะท้อนรายละเอียดของข้อตกลงเกี่ยวกับการเช่าทรัพย์สินการรับและโอนสถานที่ซึ่งจะเป็นหลักฐานว่าอสังหาริมทรัพย์นั้นถูกใช้ในกิจกรรมทางธุรกิจ (จดหมายของกระทรวงการคลัง ของรัสเซีย ลงวันที่ 03/05/2555 ฉบับที่ 03-11-11/67)

หากผู้ประกอบการแต่ละรายทำงานให้กับ OSN ก็สมเหตุสมผลที่จะส่งการแจ้งเตือนที่ระบุไปยัง Federal Tax Service ผู้ประกอบการภายใต้ระบบภาษีทั่วไปจะจ่าย 13% ของรายได้เช่นเดียวกับบุคคลธรรมดา แต่ผู้ประกอบการรายบุคคลในฐานะองค์กรทางเศรษฐกิจสามารถรวมค่าใช้จ่ายในการคำนวณฐานภาษีได้ ในขณะที่บุคคลธรรมดาไม่สามารถรวมค่าใช้จ่ายได้ ค่าใช้จ่ายในกรณีค่าเช่าอาจมีนัยสำคัญมาก (เช่น เกี่ยวข้องกับการชำระค่าสาธารณูปโภค หากไม่รวมอยู่ในราคาสัญญา)

นอกจากนี้ ผู้ประกอบการแต่ละรายใน OSN จะต้องชำระ VAT จากรายได้ค่าเช่า แต่บุคคลธรรมดาจะไม่ชำระ

อสังหาริมทรัพย์ในกิจกรรมทางธุรกิจ: ฉันควรจ่ายภาษีทรัพย์สินหรือไม่?

ผู้ประกอบการแต่ละรายใน OSN ชำระภาษีทรัพย์สินโดยทั่วไป ในเวลาเดียวกันการไม่รวมวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีในทรัพย์สินที่ใช้ในกิจกรรมทางธุรกิจอาจเป็นประโยชน์มากกว่าสำหรับเขาเนื่องจากไม่สามารถใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีกับทรัพย์สินดังกล่าวได้ (มาตรา 2 ของมาตรา 407 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ).

ผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายและ UTII มีสิทธิ์ที่จะไม่จ่ายภาษีสำหรับอสังหาริมทรัพย์ที่ใช้ในกิจกรรมทางธุรกิจ เว้นแต่จะเกี่ยวข้องกับวัตถุที่ระบุไว้ในย่อหน้าย่อย 1 และ 2 ย่อหน้า 1 ศิลปะ 378.2 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วัตถุดังกล่าวได้แก่:

ไม่รู้สิทธิของคุณ?

อาคารบริหารและธุรกิจ ศูนย์การค้าและความบันเทิง และสถานที่ใดๆ ภายในสถานที่เหล่านี้
วัตถุภายในที่ตั้ง (หรือสามารถตั้งอยู่ตามวัตถุประสงค์ที่แสดงในเอกสารการบัญชีทางเทคนิค) สำนักงานองค์กร ร้านค้า ร้านอาหาร ร้านกาแฟ จุดบริการผู้บริโภค

รายการวัตถุดังกล่าวโดยเฉพาะได้รับการอนุมัติสำหรับแต่ละภูมิภาคโดยคำสั่งของรัฐบาลที่แยกต่างหาก

ข้อเท็จจริงของการใช้หรือไม่ใช้งานวัตถุที่ระบุไว้ในศิลปะ มาตรา 378.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในกิจกรรมของผู้ประกอบการนั้นไม่สำคัญ: ผู้ประกอบการแต่ละรายจะต้องจ่ายภาษีทรัพย์สินให้กับพวกเขาไม่ว่าในกรณีใด

ไม่ทางใดก็ทางหนึ่ง เราจะตกลงกันว่าผู้ประกอบการแต่ละรายยังคงใช้อสังหาริมทรัพย์ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยเพื่อวัตถุประสงค์ทางการค้า เช่น เพื่อวัตถุประสงค์ในการเช่า ในทางปฏิบัติ ผู้เช่าทรัพย์สินสามารถ:

ผู้ประกอบการบุคคลธรรมดาและนิติบุคคล
บุคคลที่ไม่ได้จดทะเบียนเป็นผู้ประกอบการรายบุคคล

ในแต่ละกรณี การจัดเก็บภาษีของผู้ประกอบการแต่ละรายมีลักษณะเฉพาะของตนเอง

ผู้เช่า - องค์กรธุรกิจ: ผลทางภาษีของผู้ประกอบการแต่ละรายในระบบการปกครองพิเศษ

เมื่อให้เช่าอสังหาริมทรัพย์ให้กับองค์กรธุรกิจอื่น ผู้ประกอบการแต่ละรายจะต้องดำเนินการภายใต้ระบอบการปกครองพิเศษ:

ในระบบภาษีแบบง่าย:

คำนวณและบัญชีรายได้จากการรับค่าเช่า (พร้อมระบบภาษีแบบง่าย 15% - ค่าใช้จ่ายถ้ามี) ในสมุดบัญชี
คำนวณและชำระภาษีให้ทันเวลา
รายงานภาษีในการคืนสินค้าของคุณ

บน UTII:

ตะกั่ว ด้วยวิธีที่สะดวก(ซึ่งกรมสรรพากรของรัฐบาลกลางไม่ได้คัดค้านหากมีการตรวจสอบแล้ว หรือโดยข้อบ่งชี้ทั้งหมดไม่ควรมีหากยังไม่มีการตรวจสอบ) การบัญชีตัวบ่งชี้ทางกายภาพที่มีผลกระทบต่อฐานภาษี (หนังสือกระทรวงการคลัง ของรัสเซียลงวันที่ 08.08.2012 ฉบับที่ 03-11-11/ 233);
คำนวณ ชำระ และประกาศภาษี

ในกรณีของการเช่าอสังหาริมทรัพย์ภายใต้ UTII ตัวบ่งชี้ทางกายภาพสำหรับประเภทการเช่าอสังหาริมทรัพย์ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยที่ได้รับอนุญาตอาจแตกต่างกัน - คุณต้องดูรายชื่อตามข้อ 3 ของศิลปะ 346.29 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และหากมีหลายวัตถุก็อาจจำเป็นต้องมีการบัญชีแยกกัน

ดังที่เราทราบอยู่แล้วว่าไม่จำเป็นต้องจ่ายภาษีทรัพย์สินภายใต้ระบอบการปกครองพิเศษ (เว้นแต่จะมีข้อยกเว้นภายใต้มาตรา 378.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและ Federal Tax Service ได้รับแจ้งเกี่ยวกับการใช้อสังหาริมทรัพย์ในธุรกิจ)

ผู้เช่า - องค์กรธุรกิจ: ผลทางภาษีของผู้ประกอบการแต่ละรายในฐานภาษีพิเศษ

หากผู้ประกอบการรายบุคคลดำเนินการบนระบบปฏิบัติการ เขาจะต้อง:

เก็บบันทึกโดยใช้สมุดบัญชี OSN (ได้รับอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียหมายเลข 86n ลงวันที่ 13 สิงหาคม 2545 กระทรวงภาษีของรัสเซียหมายเลข BG-3-04/430) คำนวณและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของคุณ และประกาศภายในระยะเวลาที่กำหนด
ชำระ VAT สำหรับรายได้ซึ่งแสดงเป็นค่าเช่า ออกใบแจ้งหนี้ (ชำระล่วงหน้า ล่วงหน้า หากจำเป็น แก้ไขหรือปรับปรุง) ป้อนข้อมูลเกี่ยวกับสิ่งเหล่านี้ลงในสมุดบันทึกและสมุดบัญชี

คุณสามารถเรียนรู้เพิ่มเติมเกี่ยวกับข้อมูลเฉพาะของการบัญชีสำหรับใบแจ้งหนี้โดยผู้ชำระ VAT ได้ในบทความ:

“ สมุดบันทึกการรับและออกใบแจ้งหนี้”;
“ภาพสะท้อนของใบแจ้งหนี้การปรับปรุงในสมุดบัญชีซื้อ”

หากผู้ประกอบการแต่ละรายและคู่สัญญาได้ทำข้อตกลงกับ เช่าฟรีเพื่อจุดประสงค์เดียวหรืออย่างอื่น VAT จะต้องชำระและตามราคาเช่าในตลาด (จดหมายข้อมูลของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 22 ธันวาคม 2548 ฉบับที่ 98)

ในกรณีนี้คู่สัญญายอมรับค่าเช่าโดยประมาณซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (ข้อ 8 ของมาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ผู้เช่าเป็นบุคคลธรรมดา (ไม่ใช่ผู้ประกอบการรายบุคคล): ผลทางภาษี

หากผู้เช่าเป็นบุคคลที่ไม่ได้ลงทะเบียนเป็นผู้ประกอบการรายบุคคล เมื่อเช่าทรัพย์สินแล้ว ผู้ประกอบการจะต้องดำเนินการเช่นเดียวกับผู้เสียภาษีโดยทั่วไปในฐานะผู้เสียภาษีซึ่งเป็นเรื่องปกติสำหรับความสัมพันธ์ทางกฎหมายกับองค์กรธุรกิจอื่น เขาจ่ายภาษีเดียวกันกับการเช่าสถานที่ที่ไม่ใช่ที่พักอาศัย อย่างไรก็ตาม ผู้ประกอบการควรจำไว้ว่า:

เมื่อให้เช่าอสังหาริมทรัพย์โดยไม่มีค่าใช้จ่ายโดยบุคคล ผู้ประกอบการแต่ละรายจะต้องคำนวณ (โดยการเปรียบเทียบกับสถานการณ์จำลองสำหรับคู่สัญญา - นิติบุคคลและผู้ประกอบการแต่ละรายที่อธิบายไว้ข้างต้น) ฐานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามจำนวนค่าเช่าในตลาด

ความจริงก็คือจำนวนเงินนี้ถือเป็นรายได้ตามธรรมชาติของแต่ละบุคคล ผู้ประกอบการแต่ละรายจะต้องสะสมภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและชำระในสถานะตัวแทนภาษี (จดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 5 กรกฎาคม 2556 เลขที่ 03-04-06/25983) จากนั้นรายงานต่อ Federal Tax Service โดยใช้แบบฟอร์ม 2-NDFL และ 6-NDFL

สมุดรายวัน VAT และหนังสือจะพิจารณาเฉพาะใบแจ้งหนี้ขาออกเท่านั้น

ยิ่งไปกว่านั้น หากบุคคลจ่ายค่าเช่าเป็นเงินสดและผู้ให้เช่าออกแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวดเพื่อยืนยันการชำระเงิน ก็ไม่จำเป็นต้องใช้ใบแจ้งหนี้ ในกรณีอื่น ๆ จะต้องจัดทำและลงทะเบียนบัญชีในสมุดรายวันการบัญชีและสมุดบัญชีการขาย (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 23 พฤศจิกายน 2555 ฉบับที่ 03-07-09/153)

ผู้ประกอบการแต่ละรายสามารถเช่าอสังหาริมทรัพย์ที่เขาเป็นเจ้าของในฐานะบุคคลจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหรือเป็นหน่วยงานทางเศรษฐกิจภายใต้ระบอบภาษีพิเศษหรือระบอบการปกครองพิเศษหากเขาแจ้ง Federal Tax Service เกี่ยวกับการใช้อสังหาริมทรัพย์ใน ธุรกิจ. ในกรณีที่สองสามารถใช้งานได้มากขึ้น เงื่อนไขที่ดีเพื่อชำระภาษีเงินได้

อย่างไรก็ตาม ระบบภาษีสิทธิบัตร (PTS) ไม่ได้รับการยอมรับอย่างกว้างขวาง ตามข้อมูลของแผนกให้เช่าอพาร์ทเมนท์ INCOM-Real Estate ปัจจุบันมีเพียง 10% ของเจ้าของบ้านในเมืองหลวงที่จ่ายภาษีเป็นส่วนหนึ่งของที่อยู่อาศัยเช่า ไฟล์ที่เหลือ การคืนภาษี ในบรรดาเหตุผลที่ทำให้สิทธิบัตรได้รับความนิยมต่ำ ผู้เชี่ยวชาญได้เน้นย้ำโดยเฉพาะอย่างยิ่งในหลาย ๆ สถานการณ์: ประการแรก การขาดความเชื่อมโยงระหว่างต้นทุนของใบอนุญาตนี้กับผลตอบแทนค่าเช่าจริง ประการที่สอง ค่าใช้จ่ายสุดท้ายของผู้เข้าร่วม PSN (รวมถึงการจ่ายเงินให้กับผู้ประกอบการแต่ละราย) จะสูงกว่าภาษีเงินได้สำหรับบุคคลธรรมดา นอกจากนี้สถานะของผู้ประกอบการแต่ละรายยังจำกัดสิทธิของเจ้าของบ้านอย่างมากในกรณีที่ขายอพาร์ทเมนต์ที่เช่า ที่ปรึกษากฎหมายชั้นนำของ INCOM-Real Estate Legal Service Kirill Kokorin แสดงความคิดเห็นเกี่ยวกับลักษณะของสิทธิบัตรในฐานะระบบภาษีประเภทหนึ่งและนำเสนอความคิดเห็นของเขาเกี่ยวกับความสามารถในการทำกำไรของระบบนี้สำหรับเจ้าของบ้าน

การจัดซื้อสิทธิบัตร: ข้อจำกัดและราคา

ฉันจะยกตัวอย่าง สิทธิบัตรอพาร์ทเมนต์ขนาดไม่เกิน 50 ตารางเมตร m ซึ่งตั้งอยู่ในเขตบริหารตะวันตกเฉียงใต้มีราคา 18,000 รูเบิล (รายได้ต่อปีที่เป็นไปได้จากการเช่าวัตถุดังกล่าวซึ่งก่อตั้งโดยรัฐบาลมอสโกคือ 300,000 รูเบิลต่อปี การคำนวณ: 300,000 X 6% = 18,000 รูเบิล) ค่าสิทธิบัตรสำหรับอพาร์ทเมนต์ขนาด 75 ตารางเมตร ม. m ซึ่งตั้งอยู่ในเขตบริหารกลาง - 54,000 รูเบิล (รายได้ต่อปีที่เป็นไปได้จากการเช่าวัตถุดังกล่าวซึ่งก่อตั้งโดยรัฐบาลมอสโกคือ 900,000 รูเบิลต่อปี การคำนวณ: 900,000 X 6% = 54,000 รูเบิล) จำนวนรายได้จริงซึ่งอาจต่ำกว่ามากจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณต้นทุนของสิทธิบัตร

ได้รับ
ค่าธรรมเนียม 46%

1. คุณสามารถเช่าได้ทั้งในนามของเจ้าของคนเดียวและในนามของผู้ประกอบการรายบุคคล แต่เนื่องจากเรากำลังพูดถึงสถานที่ที่ไม่ใช่ที่พักอาศัยและเป็นไปได้ที่จะสร้างสัญญาณของกิจกรรมของผู้ประกอบการ (ลักษณะที่เป็นระบบ ความเสี่ยงของผู้ประกอบการ) + ทรัพย์สินถูกเช่าให้กับนิติบุคคล ฉันคิดว่ามันจะดีกว่าถ้าเช่าจาก ผู้ประกอบการรายบุคคล นอกจากนี้ ภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย รายได้ค่าเช่าจะถูกหักภาษีที่ 6% ไม่ใช่ 13% สำหรับบุคคลธรรมดา แต่เมื่อเช่าจากผู้ประกอบการแต่ละราย จำเป็นต้องเปลี่ยนแปลงรายการกิจกรรมที่ดำเนินการ (เช่น รหัส OKVED 70.20.2 “การให้เช่าอสังหาริมทรัพย์ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยของคุณเอง”)

2. เพื่อนำไปสู่ความรับผิดทางอาญาตามมาตรา ประมวลกฎหมายอาญามาตรา 171 การฟ้องร้องจะต้องพิสูจน์ข้อเท็จจริงของการดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจโดยไม่ต้องลงทะเบียนและก่อให้เกิดความเสียหายร้ายแรงต่อรัฐ - 1,500,000 รูเบิล นอกจากนี้ยังเป็นไปได้ในทางทฤษฎีที่จะต้องรับผิดชอบภายใต้ส่วนที่ 1 ของข้อ 1 14.1 แห่งประมวลกฎหมายปกครอง ((มีการปรับค่าปรับทางปกครองเป็นจำนวนห้าแสนถึงสองพันรูเบิล)

ดังนั้น หากคุณเป็นผู้ประกอบการรายบุคคลที่ใช้ระบบภาษีแบบง่าย ให้ทำการเปลี่ยนแปลงการลงทะเบียนในแง่ของ OKVED และจ่ายภาษี 6% ของรายได้

ได้รับ
ค่าธรรมเนียม 27%

สวัสดี!
ตามมาตรา 18 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย พลเมืองอาจเป็นเจ้าของทรัพย์สิน สืบทอดและยกมรดกทรัพย์สิน; ดำเนินธุรกิจและกิจกรรมอื่นใดที่ไม่ได้รับอนุญาตตามกฎหมาย สร้างนิติบุคคลอย่างอิสระหรือร่วมกับพลเมืองและนิติบุคคลอื่น ทำธุรกรรมใดๆ ที่ไม่ขัดต่อกฎหมายและมีส่วนร่วมในภาระผูกพัน- เลือกสถานที่อยู่อาศัย มีสิทธิของผู้เขียนผลงานด้านวิทยาศาสตร์ วรรณกรรมและศิลปะ สิ่งประดิษฐ์ และผลงานทางปัญญาอื่น ๆ ที่ได้รับการคุ้มครองตามกฎหมาย มีทรัพย์สินอื่นและสิทธิที่ไม่ใช่ทรัพย์สินส่วนบุคคล

ตามมาตรา 4 ของมาตรา 208 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียต่อรายได้ของบุคคลจากแหล่งที่มา สหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงรายได้ที่ได้รับจากการเช่าหรือการใช้ทรัพย์สินอื่นที่ตั้งอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามวรรค 3 ของมาตรา 210 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สำหรับรายได้ที่มีการระบุอัตราภาษีที่กำหนดโดยวรรค 1 ของมาตรา 224 ของรหัสภาษี ฐานภาษีจะถูกกำหนดเป็นการแสดงออกทางการเงินของเรื่องรายได้ดังกล่าว ถึงการเก็บภาษีลดลงตามจำนวนการลดหย่อนภาษีที่กำหนดไว้ในมาตรา 218-221 ของประมวลกฎหมายนี้ โดยคำนึงถึงคุณลักษณะที่กำหนดโดยบทนี้ อัตราภาษีกำหนดไว้ที่ร้อยละ 13

นั่นคือคุณมีสิทธิที่จะเช่าทรัพย์สินในฐานะบุคคลและคุณจะต้องจ่ายภาษี 13% ของจำนวนรายได้ การเช่าทรัพย์สินครั้งเดียว (ไม่เป็นระบบ) ไม่สามารถถือเป็นกิจกรรมทางธุรกิจได้ดังนั้นจึงไม่สามารถเข้าข่ายเป็นความผิดทางปกครอง (มาตรา 14.1 ของประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย) หรือกิจกรรมทางธุรกิจที่ผิดกฎหมาย (มาตรา 171 ของ ประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย)

โดยอาศัยอำนาจตามศิลปะ 2 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย กิจกรรมของผู้ประกอบการได้รับการยอมรับว่าเป็นกิจกรรมอิสระที่ดำเนินการด้วยความเสี่ยงของตนเอง มุ่งหวังให้ได้กำไรจากการใช้ทรัพย์สินอย่างเป็นระบบการขายสินค้า การปฏิบัติงาน หรือการให้บริการของบุคคลที่จดทะเบียนในฐานะนี้ ทั้งนี้ ตามที่กฎหมายกำหนด

หากคุณเช่าอสังหาริมทรัพย์เพื่อดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจ นั่นคือ ในฐานะผู้ประกอบการรายบุคคล คุณควรพิจารณาสิ่งต่อไปนี้

กิจกรรมของผู้ประกอบการไม่เพียงรวมถึงการเช่าทรัพย์สินเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการดำเนินการเตรียมการเช่นการซ่อมแซมและงานก่อสร้างการค้นหาผู้เช่าที่มีศักยภาพซึ่งได้รับการยืนยันโดยการพิจารณาคดีที่จัดตั้งขึ้น (มติของศาลอนุญาโตตุลาการของรัฐบาลกลางของเขตไซบีเรียตะวันตกลงวันที่ 16 ธันวาคม , 2009 N A70- 4191/2009, เซ็นทรัลดิสทริกลงวันที่ 31/08/2552 N A64-6950/08 เขตไซบีเรียตะวันออก ลงวันที่ 09/09/2552 N A33-6383/09 เขตกลาง ลงวันที่ 15/08/2550 N A36-2300/2549)
ดังนั้นการไม่ใช้ทรัพย์สินชั่วคราวในกิจกรรมทางธุรกิจในช่วงระยะเวลาภาษีโดยเฉพาะอย่างยิ่งการไม่มีสัญญาเช่าการซ่อมแซมสถานที่ ฯลฯ รวมถึงการใช้ทรัพย์สิน (บางส่วน) เพื่อความต้องการในการจัดการของ ผู้ประกอบการรายบุคคล ไม่สามารถถือเป็นการใช้ทรัพย์สินนี้เพื่อวัตถุประสงค์อื่นนอกเหนือจากกิจกรรมทางธุรกิจได้
เนื่องจากกฎหมาย N 2003-1 ไม่ได้กำหนดเส้นตายในการส่งเอกสารยืนยันสิทธิของผู้ประกอบการแต่ละรายที่จะได้รับการยกเว้นจากภาระผูกพันในการจ่ายภาษีทรัพย์สินสำหรับบุคคลจึงต้องส่งเอกสารดังกล่าวภายในกรอบเวลาที่อนุญาตให้หน่วยงานด้านภาษีคำนวณได้ จำนวนภาษีทรัพย์สินสำหรับบุคคลธรรมดาและส่งหนังสือแจ้งการชำระภาษีให้ผู้เสียภาษีภายในวันที่ 1 สิงหาคม
ป การตรวจสอบการใช้ทรัพย์สินจริงโดยผู้ประกอบการแต่ละรายในกิจกรรมทางธุรกิจควรดำเนินการโดยหน่วยงานด้านภาษีซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการควบคุมภาษี.

ในอัตราร้อยละ 6

ตามวรรค 3 ของศิลปะ มาตรา 346.11 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การใช้ระบบภาษีแบบง่ายโดยผู้ประกอบการแต่ละรายจัดให้มีการยกเว้นจากภาระผูกพันในการจ่ายภาษีทรัพย์สินสำหรับบุคคลที่เกี่ยวข้องกับทรัพย์สิน ใช้สำหรับกิจกรรมทางธุรกิจ .

ดังนั้นในกรณีของการจดทะเบียนเป็นผู้ประกอบการรายบุคคลและการชำระภาษีเดียวที่เกี่ยวข้องกับการใช้ระบบภาษีแบบง่าย จากรายได้จากการจัดหาสถานที่ให้เช่าคุณจะไม่เป็นผู้ชำระภาษีทรัพย์สินส่วนบุคคลที่เกี่ยวข้องกับสถานที่ที่ระบุ

ในเวลาเดียวกัน ตามที่หน่วยงานกำกับดูแล เพื่อใช้สิทธิได้รับการยกเว้นภาษีทรัพย์สิน ผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะต้องส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษี:
- การขอยกเว้นภาษีทรัพย์สินทุกรูปแบบ
- เอกสารยืนยันการใช้อสังหาริมทรัพย์เพื่อดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจ (ในกรณีของคุณ เอกสารดังกล่าวจะเป็นสัญญาเช่า)
โดยเฉพาะอย่างยิ่งคำชี้แจงดังกล่าวมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 02/01/2553 ฉบับที่ 03-05-04-01/06

ตามศิลปะ มาตรา 346.31 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อัตราภาษีเดียวกำหนดไว้ที่ 15 เปอร์เซ็นต์ของจำนวนรายได้ที่กำหนด อย่างไรก็ตามระบบภาษี ในรูปแบบของภาษีเดียวจากรายได้ที่ใส่ไว้ได้รับการติดตั้งแล้ว สำหรับกิจกรรมบางประเภทที่ระบุไว้ในมาตรา 346.26 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้น เนื่องจากผู้ประกอบการรายบุคคลสามารถได้รับการยกเว้นไม่ต้องจ่ายภาษีทรัพย์สินให้กับบุคคลธรรมดา การให้เช่าทรัพย์สินในฐานะผู้ประกอบการรายบุคคลโดยใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะทำกำไรได้มากที่สุด

ขอแสดงความนับถือ เอฟ. ทามารา

ยูไนเต็ด งาล

ได้รับ
ค่าธรรมเนียม 27%

ในกรณีที่บุคคลที่ไม่ได้จดทะเบียนเป็นผู้ประกอบการรายบุคคลได้มาซึ่งที่อยู่อาศัยหรืออสังหาริมทรัพย์อื่นเพื่อความต้องการส่วนตัวหรือได้รับมาโดยทางมรดกหรือตามสัญญาของขวัญ แต่เนื่องจากไม่จำเป็นต้องใช้ทรัพย์สินนี้จึงเช่าหรือเช่าชั่วคราว ออกและเป็นผลมาจากการทำธุรกรรมทางแพ่งดังกล่าวได้รับรายได้ (รวมถึงจำนวนมากหรือมากเป็นพิเศษ) สิ่งที่เขาไม่ได้ก่อให้เกิดความรับผิดทางอาญาสำหรับธุรกิจที่ผิดกฎหมาย o (ตำแหน่งของ Plenum ของศาลฎีกาแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 18 พฤศจิกายน 2547 N 23 “ว่าด้วยการพิจารณาคดีในกรณีของผู้ประกอบการที่ผิดกฎหมาย…”) กล่าวอีกนัยหนึ่ง หากบุคคลให้เช่าทรัพย์สินส่วนเกิน ก็ไม่จำเป็นต้องจดทะเบียนเป็นผู้ประกอบการรายบุคคล

พลเมืองไม่ได้ลงทะเบียนเป็นผู้ประกอบการรายบุคคลจ่ายเฉพาะภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าเช่าในอัตรา 13% (หากผู้จ่ายค่าเช่าไม่ได้หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ที่จ่ายในฐานะตัวแทนภาษีพลเมืองก็จะจ่ายเอง) เขายังคงมีหน้าที่ต้องจ่ายภาษีทรัพย์สินสำหรับบุคคลธรรมดา (เป็นของท้องถิ่นและจ่ายปีละครั้งไม่เกินวันที่ 1 พฤศจิกายนของปีถัดจากปีที่มีการคำนวณภาษี กำหนดโดยกฎหมาย N2003-1-FZ "เกี่ยวกับภาษีใน ทรัพย์สินของบุคคล" และกฎหมายมอสโกหมายเลข 47 "เกี่ยวกับอัตราภาษีทรัพย์สินสำหรับบุคคล")

พลเมือง ผู้ประกอบการรายบุคคลที่จดทะเบียนตามประเภทของกิจกรรม "ให้เช่าอสังหาริมทรัพย์ที่อยู่อาศัยของคุณเอง" รหัส OKVED 70.20.1., ขึ้นอยู่กับระบบภาษีทั่วไปจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าเช่าในอัตรา 13% ผู้ประกอบการจะต้องส่งคำประกาศไปยังหน่วยงานด้านภาษีในแบบฟอร์ม 4-NDFL ภายในห้าวันหลังจากหมดอายุหนึ่งเดือนนับจากวันที่ได้รับรายได้ค่าเช่า (ข้อ 7 ของมาตรา 227 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จากนั้นชำระเงินล่วงหน้าตามประกาศภาษี (ข้อ 9 มาตรา 227 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตามผลของปี - ส่งประกาศในแบบฟอร์ม 3-NDFL ภายในวันที่ 30 เมษายนของปีถัดจากปีที่แล้ว (มาตรา 216 วรรค 1 ของมาตรา 229 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ภายใต้ระบบทั่วไป เมื่อให้เช่าสถานที่ที่ไม่ใช่ที่พักอาศัย ผู้ประกอบการจะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้ประกอบการแต่ละรายมีสิทธิ์ได้รับการยกเว้นจากการปฏิบัติตามภาระผูกพันของผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณและการชำระภาษีหากในช่วง 3 เดือนปฏิทินติดต่อกันก่อนหน้าจำนวนรายได้จากการจัดหาสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยเพื่อการใช้งานชั่วคราวไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม ไม่เกิน 2 ล้านรูเบิลทั้งหมด (ข้อ 1 ของข้อ 145 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) การดำเนินการที่เกี่ยวข้องกับการจัดหาที่อยู่อาศัยสำหรับการใช้งานได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อ 10 ข้อ 2 ข้อ 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ภาระผูกพันในการชำระภาษีทรัพย์สินสำหรับบุคคลยังคงมีอยู่

ผู้ประกอบการทุกคนจะต้องจ่ายเงินสมทบประกันให้กับกองทุนนอกงบประมาณของรัฐ “เพื่อตนเอง”: กองทุนบำเหน็จบำนาญ (สำหรับการประกันบำนาญภาคบังคับ), กองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับ (สำหรับการประกันสุขภาพภาคบังคับ); สำหรับลูกจ้าง (ถ้ามี): กองทุนบำเหน็จบำนาญ + กองทุนประกันสังคม + กองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับ (ตามกฎหมายหมายเลข 212-FZ “เรื่องการจ่ายเงินสมทบประกัน…” .

ในปี 2555 ผู้ประกอบการแต่ละรายจะต้องจ่ายเงินสมทบ "เพื่อตนเอง" จำนวน 17,208.25 รูเบิล (หากผู้จ่ายเงินเกิดในปี 2509 และเก่ากว่า: เงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญ - 14386.32 รูเบิล จำนวนเงินทั้งหมดจะจ่ายสำหรับส่วนประกัน หากผู้จ่ายเกิดในปี 2510 และอายุน้อยกว่า ให้ส่งเงินสมทบเข้ากองทุนบำเหน็จบำนาญสำหรับส่วนประกัน คือ 11,066.40 รูเบิลสำหรับส่วนที่ได้รับทุน - 3319.92 รูเบิล; ให้กับกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลาง (FFOMS) - 2821.93 รูเบิล;

พลเมือง ผู้ประกอบการรายบุคคลที่จดทะเบียนตามประเภทกิจกรรม"การให้เช่าอสังหาริมทรัพย์ที่อยู่อาศัยของคุณเอง" รหัส OKVED 70.20.1. สามารถโอนสิทธิ์ได้ ในระบบภาษีแบบง่ายควรจินตนาการว่าระบบภาษีแบบง่ายถูกใช้ใน 3 รูปแบบ:

โดยวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี "รายได้" อัตราภาษีคือ 6% (ข้อ 1 ของบทความ 346.20 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ระบบภาษีที่เรียบง่ายโดยมีเป้าหมายในการจัดเก็บภาษีคือ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" กฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียอาจกำหนดอัตราตั้งแต่ 5 ถึง 15% ขึ้นอยู่กับประเภทของผู้เสียภาษี จำนวนเบี้ยประกันที่จ่าย (เช่นเงินสมทบ "ตัวคุณเอง" ให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับ) สามารถรวมอยู่ในค่าใช้จ่าย (ข้อ 7 ข้อ 1 ข้อ 346.16 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย);

ระบบภาษีแบบง่ายตามสิทธิบัตร - เมื่อโอนเพื่อครอบครองชั่วคราวและ (หรือ) การใช้โรงจอดรถ ที่อยู่อาศัยของตนเอง รวมถึงที่อยู่อาศัยที่สร้างขึ้นในบ้านในชนบท ที่ดิน(ข้อ 56 ข้อ 2 ข้อ 346.25.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จำนวนสิทธิบัตรได้รับการแก้ไขโดยคำนวณจากรายได้ต่อปีที่เป็นไปได้ซึ่งกำหนดโดยเรื่องของสหพันธรัฐรัสเซีย พนักงานของเขาโดยคำนึงถึงคุณสมบัติที่กำหนดไว้ในข้อ 10 ของมาตรา 346.25 .1 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การใช้ระบบภาษีแบบง่ายช่วยให้ผู้ประกอบการแต่ละรายไม่ต้องชำระภาษีทรัพย์สินสำหรับบุคคลในทรัพย์สินที่ใช้เช่า (ข้อ 3 ของบทความ 346.11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ไม่ได้ระบุกำหนดเวลาในการส่งใบสมัครและเอกสารยืนยันการใช้ทรัพย์สินเพื่อการยกเว้นจริงดังนั้นปรากฎว่าหน่วยงานภาษีส่งหนังสือแจ้งการชำระเงินเร็วกว่าที่ผู้ประกอบการแต่ละรายส่งใบสมัครและเอกสารเพื่อการยกเว้น ตามใบสมัครและเอกสารที่ผู้ประกอบการส่งมา หน่วยงานด้านภาษีจะออกการคืนเงิน (ชดเชย) ของภาษีที่ชำระเกิน

ข้อ จำกัด ในการใช้ระบบภาษีแบบง่าย - รายได้ต่อปีจากการเช่าทรัพย์สินไม่ควรเกิน 60 ล้านรูเบิลต่อปี

ภาระผูกพันในการจ่ายเงินสมทบประกันให้กับกองทุนนอกงบประมาณของรัฐสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายในระบบภาษีแบบง่ายสำหรับ "ตัวเขาเอง" และสำหรับพนักงาน (ถ้ามี) มีอยู่และไม่ขึ้นอยู่กับระบบภาษีที่ใช้

สวัสดีตอนเย็น!

ในคำถามที่ 1 และส่วนที่ 2 ของคำถามที่ 2 - ตามจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 17 พฤศจิกายน 2552 N 03-04-05-01/808

ตามมาตรา 2 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย กิจกรรมต่างๆ จะต้องดำเนินการอย่างเป็นอิสระด้วยความเสี่ยงของคุณเอง และมุ่งเป้าไปที่การสร้างผลกำไรอย่างเป็นระบบ

ในกรณีที่ไม่มีสัญญาณข้างต้นบุคคลมีสิทธิในการทำข้อตกลงการเช่าทรัพย์สินโดยไม่ต้องลงทะเบียนเป็นผู้ประกอบการรายบุคคล

ในคำถามที่สอง - ทนายความคนก่อนตอบอย่างละเอียดมาก คุณต้องพิจารณาการชำระเงินและจำนวนค่าเช่าทั้งหมด

แชท

ดรูซคิน แม็กซิม

ทนายความกรุงมอสโก

ประเมินสถานการณ์ของคุณฟรี

1103 ตอบกลับ

249 รีวิว

สวัสดี! ในคดีสัญญาเช่า 2 คดีที่อยู่ระหว่างการพิจารณา ขึ้นอยู่กับสถานะของผู้ให้เช่า จำเป็นต้องคำนึงถึงปัจจัยหลายประการที่ส่งผลต่อภาระผูกพันในการคำนวณภาษี นี่คือเปอร์เซ็นต์ของภาษีภาระผูกพันที่จะต้องชำระโดยตรงจากผู้ให้เช่าหรือตัวแทนภาษีของแต่ละบุคคล - ผู้ให้เช่าและโอกาสที่จะใช้การลดฐานภาษีสำหรับค่าใช้จ่ายในการซื้ออสังหาริมทรัพย์ นอกจากนี้ในเรื่องนี้คุณควรใส่ใจกับการจ่ายภาษีจากการขายทรัพย์สินให้เช่าในภายหลัง

ฉันอยากจะชี้ให้เห็นทันทีว่าคำตอบก่อนหน้านี้มีความเห็นที่ผิดพลาดว่าในกรณีนี้ไม่จำเป็นต้องจ่ายภาษีในการเช่าอสังหาริมทรัพย์ ในตำแหน่งนี้ ภาษีรายได้จากการให้เช่าอสังหาริมทรัพย์นี้เข้าใจผิดกับภาษีทรัพย์สิน .

ตามวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 209 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย เจ้าของมีสิทธิในการเป็นเจ้าของ ใช้ และจำหน่ายทรัพย์สินของตน

ตามศิลปะ มาตรา 608 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย เจ้าของทรัพย์สินมีสิทธิที่จะเช่าได้

อ้างอิงจากวรรค 1 ของมาตรา มาตรา 23 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย พลเมืองมีสิทธิที่จะมีส่วนร่วมในกิจกรรมของผู้ประกอบการโดยไม่ต้องจัดตั้งนิติบุคคลตั้งแต่วินาทีที่จดทะเบียนของรัฐในฐานะผู้ประกอบการรายบุคคล

บริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียสำหรับมอสโกในจดหมายลงวันที่ 30 มีนาคม 2550 N 28-10/28916 ระบุว่าข้อเท็จจริงต่อไปนี้อาจบ่งบอกถึงการมีอยู่ของกิจกรรมของผู้ประกอบการในการกระทำของพลเมือง:

การผลิตหรือการได้มาซึ่งทรัพย์สินโดยมีวัตถุประสงค์เพื่อหากำไรภายหลังจากการใช้หรือการขาย

การบัญชีสำหรับธุรกรรมทางธุรกิจที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรม

ความเชื่อมโยงกันของธุรกรรมทั้งหมดที่พลเมืองทำในช่วงเวลาหนึ่ง

การเชื่อมต่อที่มั่นคงกับผู้ขาย ผู้ซื้อ และคู่สัญญาอื่นๆ

นอกจากนี้ตามตัวจำแนกประเภทของกิจกรรมทางเศรษฐกิจทั้งหมดของรัสเซีย OK 029-2001 (NACE Rev. 1) ซึ่งได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกามาตรฐานแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 6 พฤศจิกายน 2544 N 454-st กิจกรรมทางเศรษฐกิจจะเกิดขึ้น เมื่อทรัพยากร อุปกรณ์ กำลังงานเทคโนโลยี วัตถุดิบ วัสดุ พลังงาน (ทรัพยากรสารสนเทศ) ถูกรวมเข้าเป็นกระบวนการผลิตที่มุ่งผลิตสินค้า (การให้บริการ) กิจกรรมทางเศรษฐกิจมีลักษณะเฉพาะด้วยต้นทุนการผลิต กระบวนการผลิต และผลผลิตของผลิตภัณฑ์ (การให้บริการ)

หากมีสัญญาณเหล่านี้ บุคคลจะต้องลงทะเบียนเป็นผู้ประกอบการโดยไม่ต้องจัดตั้งนิติบุคคล

ตำแหน่งนี้ได้รับการยืนยันโดยจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 14 มกราคม 2548 N 03-05-01-05/3 และลงวันที่ 22 กันยายน 2549 N 03-05-01-03/125 รวมถึงจดหมาย ของ Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับมอสโกลงวันที่ 25 มกราคม 2551 N 18-12/3/005988

ดังนั้นตามที่หน่วยงานกำกับดูแลหากการดำเนินการให้เช่า (เช่า) ทรัพย์สินหรือการดำเนินการเพื่อการซื้อและขายทรัพย์สินดำเนินการต่อหน้าสัญญาณของกิจกรรมทางเศรษฐกิจและผู้ประกอบการบุคคลมีหน้าที่ต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานภาษีในฐานะผู้ประกอบการ โดยไม่ต้องจัดตั้งนิติบุคคล

Plenum ของศาลฎีกาแห่งสหพันธรัฐรัสเซียในวรรค 2 ของมติหมายเลข 23 ลงวันที่ 18 พฤศจิกายน 2547 ระบุว่าในกรณีที่บุคคลที่ไม่ได้ลงทะเบียนเป็นผู้ประกอบการรายบุคคลได้มาซึ่งที่อยู่อาศัยหรืออสังหาริมทรัพย์อื่น ๆ เพื่อความต้องการส่วนบุคคลหรือได้รับโดย มรดกหรือภายใต้ข้อตกลงของขวัญ แต่เนื่องจากไม่จำเป็นต้องใช้ทรัพย์สินนี้เขาจึงเช่าหรือให้เช่าชั่วคราวและเป็นผลมาจากการทำธุรกรรมทางแพ่งดังกล่าวได้รับรายได้ (รวมถึงในจำนวนมากหรือมากเป็นพิเศษ) อะไร เขาไม่ได้ก่อให้เกิดความรับผิดต่อการประกอบการที่ผิดกฎหมาย

ดังนั้น หากบุคคลเช่าสถานที่ที่ไม่ใช่ที่พักอาศัยชั่วคราว แต่กิจกรรมของเขาไม่มีสัญญาณของกิจกรรมของผู้ประกอบการ บุคคลนั้นไม่จำเป็นต้องลงทะเบียนเป็นผู้ประกอบการรายบุคคล

ตามมาตรา 2 ของมาตรา มาตรา 209 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย เจ้าของมีสิทธิในการดำเนินการใด ๆ ที่เกี่ยวข้องกับทรัพย์สินของตน ซึ่งไม่ขัดต่อกฎหมายและการกระทำทางกฎหมายอื่น ๆ และไม่ละเมิดสิทธิและผลประโยชน์ที่ได้รับการคุ้มครองโดย กฎหมายของบุคคลอื่น รวมทั้งการโอนทรัพย์สินของตนให้เป็นกรรมสิทธิ์ของบุคคลอื่น การโอนทรัพย์สินให้ผู้อื่นโดยที่ยังเป็นเจ้าของอยู่ สิทธิในการเป็นเจ้าของ ใช้ และจำหน่ายทรัพย์สิน จำนำทรัพย์สินและก่อภาระผูกพันในลักษณะอื่น จำหน่ายใน อีกวิธีหนึ่ง

การเก็บภาษีเงินได้ที่บุคคลธรรมดาได้รับให้กระทำตามลักษณะที่กำหนดในหมวด 23 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในวรรค 1 ของมาตรา มาตรา 207 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าผู้จ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือบุคคลที่เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย รวมถึงบุคคลที่ได้รับรายได้จากแหล่งที่มาในรัสเซียซึ่งไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามย่อหน้า 4 และ 10 หน้า 1 ศิลปะ 208 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายได้จากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงรายได้ที่ได้รับจากการเช่าหรือการใช้ทรัพย์สินอื่น ๆ ที่ตั้งอยู่ในรัสเซีย

ตามวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 226 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรรัสเซีย ผู้ประกอบการรายบุคคล โนตารีที่ทำงานส่วนตัว ทนายความที่จัดตั้งสำนักงานกฎหมาย รวมถึงแผนกแยกขององค์กรต่างประเทศในสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งหรือเป็นผลมาจากความสัมพันธ์ โดยที่ผู้เสียภาษีได้รับรายได้จะต้องคำนวณหักภาษี ณ ที่จ่ายจากผู้เสียภาษีและชำระจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ข้อยกเว้นคือรายได้ที่ดำเนินการคำนวณและชำระภาษีตามศิลปะ ศิลปะ. 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 และ 228 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้นองค์กร - ผู้เช่าสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยซึ่งชำระเงินตามสัญญาเช่าให้กับบุคคล - ผู้ให้เช่าซึ่งไม่ใช่ผู้ประกอบการแต่ละรายมีหน้าที่คำนวณหัก ณ ที่จ่ายจากผู้เสียภาษีและจ่ายให้กับงบประมาณจำนวน ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากจำนวนค่าเช่า

จากที่กล่าวมาข้างต้น ผู้ประกอบการแต่ละรายจ่ายเงิน เช่าให้กับบุคคลสำหรับสถานที่ที่เช่าจากเขาได้รับการยอมรับว่าเป็นตัวแทนภาษีที่เกี่ยวข้องกับรายได้ดังกล่าวของแต่ละบุคคลและด้วยเหตุนี้จึงต้องปฏิบัติหน้าที่ในการคำนวณหัก ณ ที่จ่ายและโอนไปยังภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามงบประมาณในลักษณะที่กำหนดโดยศิลปะ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงการยื่นต่อหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนตามข้อ 2 ของศิลปะ 230 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียให้ข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของแต่ละบุคคลและจำนวนภาษีที่เกิดขึ้น หัก ณ ที่จ่าย และโอนไปยังระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย ตำแหน่งนี้ได้รับการยืนยันโดยจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 20 กรกฎาคม 2555 N 03-04-05/3-889)

กิจกรรมของผู้ประกอบการให้เช่าอพาร์ทเมนท์และสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยสำหรับสำนักงานและร้านค้าแก่ผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายประเภทของกิจกรรมทางเศรษฐกิจที่ระบุไว้ใน Unified ทะเบียนของรัฐผู้ประกอบการแต่ละรายคือการเช่าอสังหาริมทรัพย์ของตนเองไม่ต้องเสียภาษีเดียวจากรายได้ที่ใส่ไว้ ในเวลาเดียวกันรายได้จากกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการเช่าอพาร์ทเมนต์และสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยสำหรับสำนักงานและร้านค้าก็ไม่ต้องเสียภาษีจากภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ข้อ 24 ของมาตรา 217 ของประมวลกฎหมาย) (จดหมายกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 5 ธันวาคม 2554 N 03-11-11/310))

ตามมาตรา. ในกรณีของระบบภาษีแบบง่าย (STS) มาตรา 346.20 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หากวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีคือรายได้ อัตราภาษีจะถูกกำหนด ในอัตราร้อยละ 6

ผู้เสียภาษีที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายและผู้ที่เลือกรายได้ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายเพื่อเป็นเป้าหมายในการจัดเก็บภาษี เมื่อกำหนดฐานภาษี ให้คำนึงถึงค่าใช้จ่ายที่กำหนดไว้ในวรรค 1 ของศิลปะ 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ขึ้นอยู่กับการปฏิบัติตามเกณฑ์ที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของศิลปะ 252 แห่งประมวลกฎหมาย

ขึ้นอยู่กับย่อหน้า 1 ข้อ 1 ศิลปะ ประมวลกฎหมายมาตรา 346.16 เมื่อกำหนดวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะคำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการได้มา การก่อสร้างและการผลิตสินทรัพย์ถาวร ตลอดจนความสมบูรณ์ อุปกรณ์เพิ่มเติม การสร้างใหม่ การปรับปรุงให้ทันสมัย และการปรับปรุงทางเทคนิคใหม่ ของสินทรัพย์ถาวร (โดยคำนึงถึงบทบัญญัติของวรรค 3 และ 4 ของมาตรา 346.16 ของรหัสภาษี) .

หากบุคคลธรรมดาได้รับกรรมสิทธิ์ในสินทรัพย์ถาวร (สถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัย) ก่อนการลงทะเบียนของรัฐในฐานะผู้ประกอบการรายบุคคล เขาก็ไม่ใช่ผู้เสียภาษีที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมทางธุรกิจ ดังนั้น ต้นทุนในการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรเมื่อผู้ประกอบการแต่ละรายใช้ตัวย่อ ไม่ควรคำนึงถึงระบบภาษี

ในเวลาเดียวกันค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมสถานที่ที่ระบุซึ่งดำเนินการในช่วงระยะเวลาของการใช้ระบบภาษีแบบง่ายสามารถนำมาพิจารณาเมื่อกำหนดฐานภาษีตามย่อหน้า 3 น. 1 ศิลปะ ประมวลกฎหมายมาตรา 346.16 และค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาในรูปแบบของค่าสาธารณูปโภค - บนพื้นฐานของย่อหน้า 5 ข้อ 1 ของบทความและศิลปะดังกล่าว 254 รหัส.

ขณะเดียวกันตามวรรค 2 ข้อ 17.1 ข้อ มาตรา 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บทบัญญัติของวรรคนี้ใช้ไม่ได้กับรายได้ที่บุคคลได้รับจากการขายทรัพย์สินที่ผู้ประกอบการแต่ละรายใช้โดยตรงในกิจกรรมทางธุรกิจ

ดังนั้นรายได้ที่ได้รับจากการขายสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยซึ่งใช้ในกิจกรรมทางธุรกิจโดยตรงจะต้องรวมอยู่ในฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06/09/2555 N 03-04-05/3-716)) .

ดังนั้นในระหว่างการขายทรัพย์สินที่เช่าในภายหลังมีความจำเป็นต้องคำนึงว่าหากคุณไม่ได้ลงทะเบียนผู้ประกอบการรายบุคคลและเพียงให้เช่าสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยจากนั้นเมื่อขายทรัพย์สินนี้ซึ่งเป็นเจ้าของมานานกว่า 3 ปี คุณไม่จำเป็นต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา หากคุณลงทะเบียนผู้ประกอบการรายบุคคล เมื่อขายทรัพย์สินดังกล่าว มูลค่าของทรัพย์สินดังกล่าวควรรวมอยู่ในฐานภาษีด้วย

ขณะเดียวกันตามมาตรา. มาตรา 41 ของหลักจรรยาบรรณ รายได้จะรับรู้เป็นผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจในรูปแบบตัวเงินหรือในรูปแบบ โดยคำนึงถึงความเป็นไปได้ในการประเมิน และในขอบเขตที่สามารถประเมินผลประโยชน์ดังกล่าวได้ และกำหนดตามบท “บุคคลธรรมดา” ภาษีเงินได้” และรหัส “ภาษีเงินได้องค์กร”

ตามมาตรา 1 ของมาตรา 572 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียภายใต้ข้อตกลงของขวัญฝ่ายหนึ่ง (ผู้บริจาค) โอนหรือรับภาระที่จะโอนไปยังอีกฝ่ายหนึ่งโดยเปล่าประโยชน์ (ผู้กระทำ) รายการความเป็นเจ้าของหรือสิทธิในทรัพย์สิน (การเรียกร้อง) ให้กับตัวเองหรือ บุคคลที่สามหรือปล่อยหรือรับภาระที่จะปลดเปลื้องจากภาระผูกพันในทรัพย์สินต่อตนเองหรือต่อบุคคลที่สาม

จากสิ่งที่กล่าวมาข้างต้นและคำนึงถึงหลักการกำหนดรายได้ที่จัดตั้งขึ้นในมาตรา ประมวลกฎหมาย 41 เมื่อบริจาคอสังหาริมทรัพย์ผู้บริจาคไม่มีรายได้ (ผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจ) ที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (จดหมายของกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 2 พฤศจิกายน 2554 N 03-04-05/3 -837))

เมื่อพิจารณาถึงข้างต้น หากคุณไม่ได้ลงทะเบียนผู้ประกอบการแต่ละราย ผู้ให้เช่า (ผู้ประกอบการบุคคลธรรมดาหรือนิติบุคคล) ซึ่งเป็นตัวแทนภาษีจะคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของคุณ - 13% ของรายได้ที่ได้รับจากการทำธุรกรรมและชำระ . นอกจากนี้ หลังจาก 3 ปีนับจากวันที่ได้มาซึ่งกรรมสิทธิ์ จะสามารถขายทรัพย์สินได้โดยไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากจำนวนเงินที่ขาย

หากคุณลงทะเบียนผู้ประกอบการรายบุคคลตามประเภทของกิจกรรม "การให้เช่าอสังหาริมทรัพย์ที่อยู่อาศัยของคุณเอง" รหัส OKVED 70.20.1. ผู้ประกอบการแต่ละรายตามระบบภาษีแบบง่ายจะมีวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษี "รายได้" ในอัตราภาษี 6% (ข้อ 1 ของบทความ 346.20 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) โดยมีวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" - 15% ในขณะที่เป็นไปได้ที่จะลดฐานภาษีด้วยต้นทุนของสินทรัพย์ถาวร - ทรัพย์สินที่ได้มา

ฉันยังต้องการเสนอทางเลือกอื่นซึ่งอาจใช้ภาษีน้อยกว่า

ตามวรรค 1 ของศิลปะ 1005 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียภายใต้ข้อตกลงตัวแทนฝ่ายหนึ่ง (ตัวแทน) ดำเนินการโดยมีค่าธรรมเนียมในการดำเนินการทางกฎหมายและการดำเนินการอื่น ๆ ในนามของอีกฝ่าย (หลัก) ในนามของตนเอง แต่ต้องเสียค่าใช้จ่าย ของเงินต้นหรือในนามของและเป็นค่าใช้จ่ายของเงินต้น

ภายใต้การทำธุรกรรมที่ทำโดยตัวแทนกับบุคคลที่สามในนามของตนเองและด้วยค่าใช้จ่ายของเงินต้น ตัวแทนได้รับสิทธิและมีภาระผูกพัน แม้ว่าเงินต้นจะถูกระบุชื่อในการทำธุรกรรมหรือมีความสัมพันธ์โดยตรงกับบุคคลที่สามสำหรับ การดำเนินการของธุรกรรม

มาตรา 1,011 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าหากตัวแทนกระทำการในนามของตนเอง แต่เป็นค่าใช้จ่ายของเงินต้น กฎที่กำหนดไว้ใน Ch. 51 “คณะกรรมาธิการ” แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย หากกฎเหล่านี้ไม่ขัดแย้งกับบทบัญญัติของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียบทนี้หรือสาระสำคัญของข้อตกลงหน่วยงาน

ดังนั้นหัวข้อของข้อตกลงตัวแทนคือความสัมพันธ์ระหว่างตัวแทนและบุคคลที่สามเพื่อผลประโยชน์ของตัวการ

ตามย่อหน้า 9 ข้อ 1 ข้อ มาตรา 251 ของประมวลกฎหมาย เมื่อกำหนดฐานภาษี รายได้ในรูปแบบของทรัพย์สิน (รวมถึงเงินสด) ที่ได้รับจากตัวแทนค่าคอมมิชชั่น ตัวแทน และ (หรือ) ผู้รับมอบอำนาจอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติตามภาระผูกพันภายใต้ข้อตกลงค่าคอมมิชชั่น ข้อตกลงตัวแทน หรืออื่น ๆ ข้อตกลงที่คล้ายกัน เช่นเดียวกับการชดใช้ค่าใช้จ่าย จะไม่ถูกนำมาพิจารณาโดยตัวแทนค่าคอมมิชชัน ตัวแทน และ (หรือ) ทนายความอื่น ๆ สำหรับเงินต้น เงินต้น และ (หรือ) เงินต้นอื่น ๆ หากค่าใช้จ่ายดังกล่าวไม่ได้รวมอยู่ในการรวมอยู่ใน ค่าใช้จ่ายของตัวแทนค่านายหน้า ตัวแทน และ (หรือ) ทนายความอื่น ๆ ตามเงื่อนไขของข้อตกลงที่ทำไว้ รายได้ที่ระบุไม่รวมค่าคอมมิชชั่น ตัวแทน หรือค่าตอบแทนอื่นที่คล้ายคลึงกัน

เมื่อพิจารณาถึงเงื่อนไขข้างต้นภายใต้เงื่อนไขข้างต้นสำหรับการทำธุรกรรมกับบุคคลที่สามสำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย - ตัวแทนที่ใช้ระบบภาษีแบบง่าย เฉพาะค่าธรรมเนียมตัวแทนเท่านั้นที่จะถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของรายได้เมื่อกำหนดวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี

สิ่งเดียวที่ต้องคำนึงถึงในกรณีนี้คือตามวรรค 5 ของศิลปะ มาตรา 346.11 ของรหัสภาษี ผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะไม่ได้รับการยกเว้นจากการปฏิบัติหน้าที่ตัวแทนภาษีตามที่กำหนดไว้ในรหัสภาษี

ตามวรรค 1 และ 2 ของศิลปะ มาตรา 226 ของประมวลกฎหมาย ผู้ประกอบการแต่ละรายซึ่งเป็นแหล่งที่มาของการชำระรายได้ให้กับผู้เสียภาษีจะได้รับการยอมรับว่าเป็นตัวแทนภาษีที่เกี่ยวข้องกับผู้เสียภาษีและมีหน้าที่ในการคำนวณหัก ณ ที่จ่ายและโอนไปยังงบประมาณจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ดังกล่าวของผู้เสียภาษี

ดังนั้นลองดูว่ามีข้อดีข้อเสียอะไรบ้าง เมื่อลงทะเบียนผู้ประกอบการแต่ละราย อย่าลืมเกี่ยวกับภาระหน้าที่ในการจ่ายภาษีสังคมให้กับกองทุนประกันสังคม กองทุนบำเหน็จบำนาญ และกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับโดยอิสระ

ขอให้เป็นวันที่ดี!

1. ในกรณีใดบ้างที่อนุญาตให้ทำเช่นนี้ในนามของบุคคล และในกรณีใดในนามของผู้ประกอบการแต่ละรายเท่านั้น? ความเสี่ยงด้านภาษีภายใต้สองทางเลือกนี้คืออะไร? ตัวเลือกในการมอบตัวในนามของบุคคลสามารถถือเป็นธุรกิจที่ผิดกฎหมายภายใต้ประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซียได้หรือไม่?

การปรากฏตัวของสัญญาณของกิจกรรมของผู้ประกอบการในการกระทำของพลเมืองอาจเป็นหลักฐานโดยเฉพาะอย่างยิ่งจากข้อเท็จจริงต่อไปนี้:
- การผลิตหรือการได้มาซึ่งทรัพย์สินเพื่อหากำไรภายหลังจากการใช้หรือการขาย
- การบัญชีทางเศรษฐกิจของการดำเนินงานที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรม
- ความเชื่อมโยงของธุรกรรมทั้งหมดที่พลเมืองทำในช่วงเวลาหนึ่ง
- ความสัมพันธ์ที่มั่นคงกับผู้ขายผู้ซื้อและคู่ค้าอื่น ๆ (ดูจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 17 พฤศจิกายน 2552 N 03-04-05-01/808 ลงวันที่ 09.22.2549 N 03-05-01- 03/125 ลงวันที่ 14 มกราคม 2548 N 03-05-01-05/3 บริการภาษีของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับมอสโกลงวันที่ 01/25/2551 N 18-12/3/005988 ลงวันที่ 30/03/2550 น 28-10/28916).

เนื่องจากสัญญาณดังกล่าวจะปรากฏในการกระทำของพลเมือง บุคคลในกรณีนี้จึงจำเป็นต้องลงทะเบียนเป็นผู้ประกอบการโดยไม่ต้องจัดตั้งนิติบุคคล

มิฉะนั้น พลเมืองจะต้องรับผิดทางการบริหารในการดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจโดยไม่ต้องจดทะเบียนของรัฐภายใต้ส่วนที่ 1 ของมาตรา 14.1 ประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซียและความผิดทางอาญาภายใต้มาตรา มาตรา 198 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซียในกรณีที่มีการหลีกเลี่ยงภาษี (หากยังไม่ได้ชำระจำนวนภาษีและ (หรือ) ค่าธรรมเนียมซึ่งมีมูลค่ามากกว่าหกแสนรูเบิลเป็นระยะเวลาภายในสามปีการเงินติดต่อกัน ส่วนแบ่งของภาษีและ (หรือ) ค่าธรรมเนียมที่ค้างชำระเกินร้อยละ 10 ของการชำระภาษีและ (หรือ) ค่าธรรมเนียมที่ถึงกำหนดชำระหรือเกินหนึ่งล้านแปดแสนรูเบิล) หากในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณา หากทรัพย์สินถูกได้มาในตอนแรกเพื่อสร้างรายได้จากการให้เช่า พลเมืองอาจถูกดำเนินคดีตามมาตรา มาตรา 171 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย (เมื่อได้รับรายได้เกินหนึ่งล้านห้าแสนรูเบิล)
----------

2. ตัวเลือกใดในการสร้างรายได้จากอสังหาริมทรัพย์มีผลกำไรมากกว่าในแง่การเงิน: เปรียบเทียบตัวเลือกของผู้ประกอบการแต่ละรายกับตัวเลือกต่างๆ ระบอบการปกครองภาษีและบุคคล (หากยอมรับได้) ภายใต้สมมติฐานทางเลือกที่ว่าการลงทุนเริ่มแรก (การซื้อ/การสร้างใหม่) มาจากผู้ประกอบการรายบุคคลหรือจากรายบุคคล

ฉันกำลังพิจารณาตัวเลือกสำหรับผู้ประกอบการรายบุคคลเท่านั้น

ผู้ประกอบการแต่ละรายสามารถใช้ OSN ระบบภาษีแบบง่าย: "รายได้", "รายได้ลบค่าใช้จ่าย", สิทธิบัตร, UTII

UTII:ไม่มีในมอสโก

ที่ไม่ได้ผลกำไรมากที่สุดเนื่องจากคุณจะต้องจ่ายภาษีทรัพย์สิน ภาษีเงินได้ ภาษีมูลค่าเพิ่ม ฯลฯ

ระบบภาษีแบบง่าย: “รายได้”, “รายได้ลบค่าใช้จ่าย”, สิทธิบัตร:

การใช้ระบบภาษีแบบง่ายโดยองค์กรต่างๆ จัดให้มีการยกเว้นจากภาระผูกพันในการจ่ายภาษีเงินได้ ภาษีทรัพย์สินขององค์กร ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ยกเว้นในบางกรณี) (ข้อ 2 ของมาตรา 346.11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) .

ฉันจะเริ่มต้นด้วยสิทธิบัตร: สามารถใช้ได้เฉพาะเมื่อโอนเพื่อการครอบครองชั่วคราวและ (หรือ) การใช้โรงจอดรถ, ที่พักอาศัยของตนเองตลอดจนอาคารพักอาศัยที่สร้างขึ้นบนที่ดินเดชา ดังนั้นเมื่อทำการเช่า อสังหาริมทรัพย์เชิงพาณิชย์ไม่ได้ใช้

“รายได้” หรือ “รายได้ลดลงตามจำนวนรายจ่าย” สมควรใช้มากกว่า วัตถุภาษีใดที่จะเลือกขึ้นอยู่กับเปอร์เซ็นต์ของรายได้และค่าใช้จ่าย

หากค่าใช้จ่ายที่คาดหวังน้อยกว่า 66.66% ของรายได้ที่คาดหวังทั้งหมด ให้เลือก "รายได้" และจ่ายภาษีเดียว 6% ของจำนวนรายได้จะดีกว่า

ไม่เช่นนั้น ให้เลือก “รายได้ลดลงด้วยค่าใช้จ่าย” แล้วจ่ายส่วนต่าง 15% จะดีกว่า

ในบางกรณี แนะนำให้เลือกอย่างที่สองมากกว่า เนื่องจากมักจะเป็นไปได้ที่จะ "ครอบคลุม" รายได้พร้อมค่าใช้จ่าย รายชื่อเหล่านี้มีข้อ จำกัด ในศิลปะ 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและการสูญเสียของปีก่อนหน้า (ข้อ 7 ของมาตรา 346.18 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ค่าใช้จ่ายดังกล่าวอาจรวมถึงตัวอย่างเช่นค่าใช้จ่ายในการซื้อสินทรัพย์ถาวรดอกเบี้ยสินเชื่อ /ยืม.

ในเรื่องนี้จะเป็นการดีกว่าถ้าลงทะเบียนเป็นผู้ประกอบการรายบุคคลแล้วซื้ออสังหาริมทรัพย์จากนั้นต้นทุนในการได้มาจะปรากฏในการบัญชีทันที

ในความเป็นจริง หากคุณจะไม่ลงทะเบียนข้อตกลงกับหอทะเบียน คุณสามารถส่งข้อตกลงเป็นรายบุคคลได้

ในกรณีนี้จะสามารถระบุข้อเท็จจริงของการไม่ชำระภาษีได้เฉพาะผ่านการร้องเรียนจากผู้ประสงค์ดีเท่านั้น

บริการด้านกฎหมายทั้งหมดในมอสโก